Voorjaarsnota 2025: de belangrijkste voorstellen op belastinggebied
Voorjaarsnota 2025: de belangrijkste voorstellen op belastinggebied
Vrijdag 18 april is de Voorjaarsnota 2025 aan de Tweede Kamer aangeboden. Hierin is het begrotingsbeleid voor de komende jaren uiteengezet. Welke uitgaven wil het kabinet doen en hoe moeten deze worden gefinancierd? In dit artikel gaan wij in op de belangrijkste voorstellen op belastinggebied.
Het kabinet geeft binnen box 3 definitief invulling aan de dekking voor de budgettaire derving door Hoge Raad-arresten uit juni 2024 en het jaar uitstel van de Wet werkelijk rendement. Conform de Kamerbrief uit december 2024 bestaat deze invulling uit een hoger forfait voor overige bezittingen (stijging van 1,78%-punt per 2026) en een verlaging van het heffingsvrije vermogen naar € 51.396.
Winst uit onderneming
De meewerkaftrek en de stakingswinstaftrek worden de komende jaren versoberd en in 2030 volledig afgeschaft.
Prijsbijstelling niet volledig (inflatiecorrectie)
De belastingschrijven en heffingskortingen binnen de inkomstenbelasting worden per 1 januari 2026 beperkt aangepast aan de inflatie. Bedragen in de belastingwetten die geïndexeerd worden bij het begin van het jaar 2028 worden ook beperkt geïndexeerd.
Verhogen budgetreserve milieu-investeringsaftrek (MIA) uit budgetreserve VAMIL
De MIA budgetreserve wordt verhoogd met € 35 miljoen. De verhoging komt uit de budgetreserve van de VAMIL, omdat dit budget in de afgelopen jaren niet volledig werd opgemaakt.
Er wordt een nieuwe fiscale regeling geïntroduceerd ter stimulering van medewerkersparticipatie voor startups en scale-ups. Op basis van de nieuwe regeling is een lager bedrag aan loonbelasting verschuldigd door de grondslag van inkomen uit aandelenopties te versmallen tot 65%. Ook wordt het moment van heffing uitgesteld tot het moment van de daadwerkelijke verkoop van de aandelen.
Verruimen/verduidelijken fietsregeling
Op dit moment geldt er een bijtellingsregeling voor de terbeschikkinggestelde (elektrische) fiets. Deze bijtelling geldt alleen voor fietsen die ook worden gebruikt voor privédoeleinden. Een fiets die wordt gebruikt voor woon-werkverkeer wordt geacht voor privédoeleinden ter beschikking te zijn gesteld. Dit levert problemen op voor fietsen die voor woon-werkverkeer worden gebruikt, maar over het algemeen niet mee naar huis worden genomen, zoals hubfietsen. Met deze maatregel wordt de fietsregeling verduidelijkt zodat dit onbedoelde effect wordt verholpen.
Uitstel pensioen bedrag ineens
Zoals reeds was aangekondigd is de invoering van de Wet herziening bedrag ineens opnieuw uitgesteld naar 1 juli 2026.
RVU-vrijstelling voor drie jaar verlengen en bedrag verhogen
In oktober 2024 is er een akkoord bereikt over de Regeling voor Vervroegd Uittreden (RVU). Met dit nieuwe akkoord wordt de drempelvrijstelling in de RVU-heffing per 2026 verhoogd en voor drie jaar verlengd. Daarnaast is er geld gereserveerd voor het mogelijk verlengen van de drempelvrijstelling daarna. Dit wordt onder meer gedekt door een verhoging van het tarief van de RVU-heffing in stappen tot 65% in 2028.
In het Belastingplan 2025 is voorgesteld om het verlaagde btw-tarief voor bepaalde culturele goederen en diensten per 1 januari 2026 af te schaffen. Dit betreft o.a. kunst, boeken (digitaal), sportbeoefening, musea, podiumkunsten, sportwedstrijden en uitvoerend kunstenaars. Het kabinet heeft besloten om deze voorgestelde verhoging van het btw-tarief op cultuur, media en sport terug te draaien. De dekking hiervoor is gevonden door een lagere inflatiecorrectie in de inkomstenbelasting toe te kennen. De diensten waarvoor het verlaagde btw-tarief per 1 januari 2026 nog wel verhoogd wordt naar 21% zijn het verstrekken van logies door hotels en vakantieparken en de kortdurende gemeubileerde verhuur aan bijvoorbeeld werknemers, studenten, asielzoekers en dak- en thuislozen.
Naar aanleiding van een uitspraak van de Hoge Raad hanteert de Belastingdienst een matigingsbeleid voor belastingrente die wordt geheven bij de erfbelasting. Dit komt erop neer dat bij een foutieve of een onvolledige aangifte de rente niet meer wordt geheven over de verschuldigde belasting, maar over het verschil tussen de verkeerde en de definitieve aangifte.
Aanpassing aangiftetermijn erfbelasting
Voor de erfbelasting geldt een aangiftetermijn van acht maanden na het overlijden. Deze termijn is vaak te kort om juist en volledig aangifte erfbelasting te kunnen doen. Met deze maatregel wordt de aangiftetermijn verlengd. Hoe lang deze zal worden is nog niet bekendgemaakt.
Het kabinet verlaagt de energiebelasting voor huishoudens met € 200 miljoen vanaf 2026.
Toeslagen
Binnen de toeslagen vinden ook enkele wijzigingen plaats. Zo wordt onder meer het kindgebonden budget sneller afgebouwd voor de hogere inkomens. De maatregelen voor gratis kinderopvang worden uitgesteld tot 2029 (deze zouden ingaan in 2027). De huurtoeslag wordt incidenteel verhoogd met € 1 miljard. Het toeslagpartnerschap wordt vereenvoudigd. Het partnerbegrip is onduidelijk en sluit niet altijd goed aan op de situatie van mensen. Hierdoor ontstaan nu onwenselijke toeslagenpartnerschappen, zoals bij mantelzorgers, mensen die tijdelijk een familielid of vriend in huis nemen, of mensen die gaan samenwonen (woningdelers) omdat zij geen eigen woning kunnen betalen. Daarom wordt het criterium samengestelde gezinnen per 2027 afgeschaft.
Nieuwsgierig naar de voorstellen om opmerkelijke belastingconstructies tegen te gaan?
Lees hier meer
Inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting
Box 3Het kabinet geeft binnen box 3 definitief invulling aan de dekking voor de budgettaire derving door Hoge Raad-arresten uit juni 2024 en het jaar uitstel van de Wet werkelijk rendement. Conform de Kamerbrief uit december 2024 bestaat deze invulling uit een hoger forfait voor overige bezittingen (stijging van 1,78%-punt per 2026) en een verlaging van het heffingsvrije vermogen naar € 51.396.
Winst uit onderneming
De meewerkaftrek en de stakingswinstaftrek worden de komende jaren versoberd en in 2030 volledig afgeschaft.
Prijsbijstelling niet volledig (inflatiecorrectie)
De belastingschrijven en heffingskortingen binnen de inkomstenbelasting worden per 1 januari 2026 beperkt aangepast aan de inflatie. Bedragen in de belastingwetten die geïndexeerd worden bij het begin van het jaar 2028 worden ook beperkt geïndexeerd.
Verhogen budgetreserve milieu-investeringsaftrek (MIA) uit budgetreserve VAMIL
De MIA budgetreserve wordt verhoogd met € 35 miljoen. De verhoging komt uit de budgetreserve van de VAMIL, omdat dit budget in de afgelopen jaren niet volledig werd opgemaakt.
Loonbelasting
Invoeren fiscale regeling werknemersopties voor startups en scale-upsEr wordt een nieuwe fiscale regeling geïntroduceerd ter stimulering van medewerkersparticipatie voor startups en scale-ups. Op basis van de nieuwe regeling is een lager bedrag aan loonbelasting verschuldigd door de grondslag van inkomen uit aandelenopties te versmallen tot 65%. Ook wordt het moment van heffing uitgesteld tot het moment van de daadwerkelijke verkoop van de aandelen.
Verruimen/verduidelijken fietsregeling
Op dit moment geldt er een bijtellingsregeling voor de terbeschikkinggestelde (elektrische) fiets. Deze bijtelling geldt alleen voor fietsen die ook worden gebruikt voor privédoeleinden. Een fiets die wordt gebruikt voor woon-werkverkeer wordt geacht voor privédoeleinden ter beschikking te zijn gesteld. Dit levert problemen op voor fietsen die voor woon-werkverkeer worden gebruikt, maar over het algemeen niet mee naar huis worden genomen, zoals hubfietsen. Met deze maatregel wordt de fietsregeling verduidelijkt zodat dit onbedoelde effect wordt verholpen.
Uitstel pensioen bedrag ineens
Zoals reeds was aangekondigd is de invoering van de Wet herziening bedrag ineens opnieuw uitgesteld naar 1 juli 2026.
RVU-vrijstelling voor drie jaar verlengen en bedrag verhogen
In oktober 2024 is er een akkoord bereikt over de Regeling voor Vervroegd Uittreden (RVU). Met dit nieuwe akkoord wordt de drempelvrijstelling in de RVU-heffing per 2026 verhoogd en voor drie jaar verlengd. Daarnaast is er geld gereserveerd voor het mogelijk verlengen van de drempelvrijstelling daarna. Dit wordt onder meer gedekt door een verhoging van het tarief van de RVU-heffing in stappen tot 65% in 2028.
BTW
Terugdraaien van de btw-verhoging op cultuur, media en sportIn het Belastingplan 2025 is voorgesteld om het verlaagde btw-tarief voor bepaalde culturele goederen en diensten per 1 januari 2026 af te schaffen. Dit betreft o.a. kunst, boeken (digitaal), sportbeoefening, musea, podiumkunsten, sportwedstrijden en uitvoerend kunstenaars. Het kabinet heeft besloten om deze voorgestelde verhoging van het btw-tarief op cultuur, media en sport terug te draaien. De dekking hiervoor is gevonden door een lagere inflatiecorrectie in de inkomstenbelasting toe te kennen. De diensten waarvoor het verlaagde btw-tarief per 1 januari 2026 nog wel verhoogd wordt naar 21% zijn het verstrekken van logies door hotels en vakantieparken en de kortdurende gemeubileerde verhuur aan bijvoorbeeld werknemers, studenten, asielzoekers en dak- en thuislozen.
Schenk- en erfbelasting
Matigingsbeleid belastingrente erfbelastingNaar aanleiding van een uitspraak van de Hoge Raad hanteert de Belastingdienst een matigingsbeleid voor belastingrente die wordt geheven bij de erfbelasting. Dit komt erop neer dat bij een foutieve of een onvolledige aangifte de rente niet meer wordt geheven over de verschuldigde belasting, maar over het verschil tussen de verkeerde en de definitieve aangifte.
Aanpassing aangiftetermijn erfbelasting
Voor de erfbelasting geldt een aangiftetermijn van acht maanden na het overlijden. Deze termijn is vaak te kort om juist en volledig aangifte erfbelasting te kunnen doen. Met deze maatregel wordt de aangiftetermijn verlengd. Hoe lang deze zal worden is nog niet bekendgemaakt.
Overige
Verlagen energiebelasting huishoudensHet kabinet verlaagt de energiebelasting voor huishoudens met € 200 miljoen vanaf 2026.
Toeslagen
Binnen de toeslagen vinden ook enkele wijzigingen plaats. Zo wordt onder meer het kindgebonden budget sneller afgebouwd voor de hogere inkomens. De maatregelen voor gratis kinderopvang worden uitgesteld tot 2029 (deze zouden ingaan in 2027). De huurtoeslag wordt incidenteel verhoogd met € 1 miljard. Het toeslagpartnerschap wordt vereenvoudigd. Het partnerbegrip is onduidelijk en sluit niet altijd goed aan op de situatie van mensen. Hierdoor ontstaan nu onwenselijke toeslagenpartnerschappen, zoals bij mantelzorgers, mensen die tijdelijk een familielid of vriend in huis nemen, of mensen die gaan samenwonen (woningdelers) omdat zij geen eigen woning kunnen betalen. Daarom wordt het criterium samengestelde gezinnen per 2027 afgeschaft.
Wat betekenen de voorgestelde wijzigingen voor u(w organisatie)?
Een gedetailleerde uitwerking van veel voorstellen wordt pas op een later moment verwacht. Daarnaast is het altijd afwachten of de voorstellen uiteindelijk – en in de voorgestelde vorm – de eindstreep zullen halen. Desondanks adviseren wij u om, waar dat mogelijk is, nu al rekening te houden met de voorgestelde wijzigingen. Mocht u vragen hebben, neem dan contact op met uw BDO-adviseur.Nieuwsgierig naar de voorstellen om opmerkelijke belastingconstructies tegen te gaan?
Lees hier meer