Kleineondernemersregeling in nieuw jasje: dit wijzigt in Nederland
Kleineondernemersregeling in nieuw jasje: dit wijzigt in Nederland
Per 1 januari 2025 wordt de kleineondernemersregeling (KOR) aangepast. Het doel van de wijziging is om de administratieve lasten van kleine ondernemers te verminderen en zo hun groei te bevorderen. Ondernemers die hiervan gebruik (willen) maken moeten rekening houden met een aantal wijzigingen. In dit artikel lichten wij toe wat de wijziging van de KOR betekent voor ondernemers die de KOR in Nederland toepassen of deze in Nederland willen gaan toepassen in de toekomst.
Door de nieuwe regeling wordt het ook mogelijk om de KOR over de landsgrenzen heen toe te passen en wordt de regeling in de EU-lidstaten verder geharmoniseerd. Deze regeling wordt de grensoverschrijdende kleineondernemersregeling (EU-KOR) genoemd. Lees meer hierover in ons artikel.
Per 1 januari 2025 kan de vaste inrichting wel de grensoverschrijdende EU-KOR toepassen, mits de zetel van bedrijfsuitoefening in een andere EU-lidstaat is gevestigd en de Unie-omzet niet hoger is dan € 100.000. Zie hierover meer in ons artikel over de grensoverschrijdende EU-KOR. De aanvraag en registratie voor toepassing van de EU-KOR in Nederland door de vaste inrichting vindt plaats in de lidstaat van de hoofdvestiging. Omdat niet in overgangsrecht is voorzien voor de EU-KOR, kunnen ondernemers met een vaste inrichting in Nederland pas verzoeken om toepassing van de grensoverschrijdende KOR vanaf 1 januari 2025, waarbij lidstaten 35 dagen de tijd hebben om die aanvraag te verwerken. De ondernemer met een vaste inrichting in Nederland kan hierdoor geen gebruik maken van de KOR in Nederland in de periode tussen 1 januari 2025 tot het moment waarop hij de EU-KOR mag toepassen.
Door de nieuwe regeling wordt het ook mogelijk om de KOR over de landsgrenzen heen toe te passen en wordt de regeling in de EU-lidstaten verder geharmoniseerd. Deze regeling wordt de grensoverschrijdende kleineondernemersregeling (EU-KOR) genoemd. Lees meer hierover in ons artikel.
De huidige kleineondernemersregeling (KOR)
Een ondernemer met een omzet van niet meer dan € 20.000 kan op verzoek gebruik maken van een vrijstelling voor de btw. De regeling wordt aangeduid als de kleineondernemersregeling of eenvoudigweg KOR. Door toepassing van de KOR hoeft de ondernemer in principe geen btw te berekenen en aan de bijbehorende administratieve verplichtingen te voldoen, zoals het uitreiken van facturen, het voeren van een btw-administratie en het doen van btw-aangifte. Doordat een vrijstelling van toepassing is heeft de ondernemers logischerwijs ook geen recht op aftrek van btw. De in Nederland gevestigde ondernemer die van de KOR in Nederland gebruik wil maken moet zich uiterlijk vier weken voor de ingangsdatum van het aangiftetijdvak waarin hij de KOR wil laten ingaan melden bij de inspecteur.Wat wijzigt er per 1 januari 2025?
Omzetdrempel nieuwe deelnemers - Een in Nederland gevestigde ondernemer die de KOR nog niet toepast, kan niet kiezen voor de KOR als hij in het voorafgaande kalenderjaar de omzetdrempel van € 20.000 heeft overschreden. Bij de huidige KOR is dat wel mogelijk.- Heeft u in 2024 de drempel van € 20.000 overschreden, maar verwacht u in 2025 onder die drempel te blijven, dan kunt u zich dus niet aanmelden voor de KOR per 1 januari 2025. U moet dan wachten tot 1 januari 2026.
- Onder de nieuwe regels kunt u dus op elk moment weer overstappen naar de reguliere btw-regels. Deze flexibiliteit komt van pas, bijvoorbeeld wanneer u van plan bent investeringen te gaan doen en de btw op deze investeringen in aftrek wilt brengen. Past u de KOR nu toe en wilt u deze voortzetten per 1 januari 2025, dan hoeft u niets te doen. Wilt u de KOR vanaf 1 januari 2025 niet meer toepassen, dan dient u zich daarvoor af te melden. Doe dat uiterlijk 3 december 2024, aangezien de Belastingdienst vier weken nodig heeft om de afmelding te verwerken. Let op: de overgang van de KOR naar de normale btw-regels (of andersom) kan gevolgen met zich meebrengen voor de in het verleden wel of juist niet in aftrek gebrachte btw.
- Heeft u dit jaar de omzetdrempel van € 20.000 overschreden, bijvoorbeeld in september 2024, dan kunt de KOR pas weer toepassen vanaf 1 januari 2026. U moet zich verplicht afmelden voor de KOR. Wilt u de KOR per 1 januari 2026 weer toepassen dan mag uw omzet in 2025 niet hoger zijn dan de omzetdrempel.
Per 1 januari 2025 kan de vaste inrichting wel de grensoverschrijdende EU-KOR toepassen, mits de zetel van bedrijfsuitoefening in een andere EU-lidstaat is gevestigd en de Unie-omzet niet hoger is dan € 100.000. Zie hierover meer in ons artikel over de grensoverschrijdende EU-KOR. De aanvraag en registratie voor toepassing van de EU-KOR in Nederland door de vaste inrichting vindt plaats in de lidstaat van de hoofdvestiging. Omdat niet in overgangsrecht is voorzien voor de EU-KOR, kunnen ondernemers met een vaste inrichting in Nederland pas verzoeken om toepassing van de grensoverschrijdende KOR vanaf 1 januari 2025, waarbij lidstaten 35 dagen de tijd hebben om die aanvraag te verwerken. De ondernemer met een vaste inrichting in Nederland kan hierdoor geen gebruik maken van de KOR in Nederland in de periode tussen 1 januari 2025 tot het moment waarop hij de EU-KOR mag toepassen.
- Past u in Nederland de KOR toe met uw vaste inrichting? Dan kunt u waarschijnlijk geen gebruik maken van de KOR in Nederland vanaf 1 januari tot en met 35 dagen na het moment waarop om toepassing van de grensoverschrijdende KOR is verzocht in de lidstaat waarin de zetel van uw bedrijfsuitoefening zich bevindt. Naar onze mening kan het niet de bedoeling zijn dat ondernemers met een vaste inrichting gedurende een zekere periode geen gebruik kunnen maken van de KOR indien zij dat nu al doen. Wij hopen dan ook dat de Nederlandse belastingdienst coulant met deze situaties omgaat begin 2025. Wij adviseren u daarom geregistreerd te blijven voor de KOR in Nederland tot het moment waarop u de EU-KOR mag gaan toepassen.
- Heeft u in 2025 een omzet van maximaal € 2.200 per jaar en heeft u zich niet geregistreerd als btw-ondernemer bij de Belastingdienst of de Kamer van Koophandel? Dan hoeft u zich niet aan te melden voor de KOR. De KOR geldt dan automatisch. Bij overschrijding van het bedrag van 2.200 euro kunt u alsnog een beroep doen op de KOR door u aan te melden. Houd dan wel rekening met een minimale verwerkingsperiode bij de Belastingdienst van vier weken. Wilt u de KOR toepassen in een andere lidstaat, dan dient u zich wel aan te melden voor de KOR in Nederland.