Salariscriteria kennismigrantenregeling en 30%-regeling in 2025
Salariscriteria kennismigrantenregeling en 30%-regeling in 2025
De kennismigrantenregeling en de 30%-regeling kennen allebei een salarisnorm waaraan moet worden voldaan om van de regelingen gebruik te kunnen maken. Hoewel de salarisnormen op elkaar lijken, zijn er toch verschillen. Bovendien wijzigen de salarisnormen ieder jaar. In dit artikel informeren wij u over de nieuwe salarisnormen voor de kennismigrantenregeling en de 30%-regeling per 1 januari 2025. Daarnaast lichten wij u in over de afschaffing van de partiele buitenlandse belastingplicht per 2025 en de voorgestelde wijzigingen ten aanzien van de 30%-regeling per 2027.
Werknemers aan wie een 30%-regeling is toegekend, moeten doorlopend aan deze salarisnorm voldoen. De jaarlijkse verhoging van de salarisnorm geldt dus zowel voor nieuwe aanvragen als voor reeds toegekende 30%-regelingen. Heeft u in 2025 werknemers in dienst die in aanmerking komen voor de 30%-regeling of aan wie al een 30%-regeling is toegekend? In 2025 dient het belastbaar loon (exclusief de gericht vrijgestelde vergoeding) van deze werknemers minimaal te bedragen:
Voor werknemers die in het laatste loontijdvak van 2023 al gebruik maakten van de 30%-regeling, geldt overgangsrecht. Zij kunnen t/m 31 december 2026 gebruikmaken van de partiële buitenlandse belastingplicht.
Sinds 1 januari 2024 is de 30%-regeling versoberd en is de 30-20-10-regeling geïntroduceerd. Deze versobering is in het Belastingplan 2025 teruggedraaid. Het kabinet stelt voor om vanaf 1 januari 2027 de maximale onbelaste vergoeding op een constant forfait van 27% te stellen voor een periode van maximaal 60 maanden. Dit forfait gaat zowel voor ingekomen als uitgezonden werknemers gelden.
Voor ingekomen werknemers die vóór 2024 al gebruik maakten van de 30%-regeling geldt overgangsrecht. Voor hen blijft het percentage van 30% gelden gedurende de resterende looptijd. Voor ingekomen werknemers die vanaf 1 januari 2024 voor het eerst de 30%-regeling hebben toegepast, geldt tot en met 2026 het percentage van 30%. Vanaf 1 januari 2027 wordt het percentage verlaagd naar 27%.
Verhoging salariscriterium
Het kabinet wil het deskundigheidsvereiste aanscherpen en stelt daarom voor om het salariscriterium vanaf 1 januari 2027 extra te verhogen, bovenop de reguliere indexatie. De salarisnorm wordt per 1 januari 2027 voor ingekomen werknemers € 50.436 en voor werknemers onder de 30 jaar met een mastergraad € 38.338 (onder voorbehoud van indexatie).
Voor ingekomen werknemers die al gebruik maakten van de 30%-regeling geldt overgangsrecht. Voor ingekomen werknemers die vóór en in 2024 voor het eerst de 30%-regeling hebben toegepast, blijven de oude (geïndexeerde) salarisnormen van toepassing voor de resterende looptijd.
Ingekomen werknemers die vanaf 1 januari 2025 gebruik maken van de 30%-regeling, moeten vanaf 1 januari 2027 rekening houden met de verhoogde (en geïndexeerde) salariscriteria.
5. Meer informatie
Wilt u meer weten over de kennismigrantenregeling en/of de 30%-regeling? Neem dan contact op met uw contactpersoon binnen BDO of met een van onze loonheffingenspecialisten. Zij helpen u graag.
Download Servicebrief Lonen
1. Kennismigrantenregeling
Zijn er kennismigranten werkzaam in uw organisatie of wilt u een kennismigrant in dienst nemen? In 2025 dient het brutoloon per maand van deze kennismigranten minimaal te bedragen:| Normbedragen 2024 | Normbedragen 2025 | |
| Kennismigranten vanaf 30 jaar | € 5.331 exclusief vakantiebijslag | € 5.688 exclusief vakantiebijslag |
| Kennismigranten jonger dan 30 jaar | € 3.909 exclusief vakantiebijslag | € 4.171 exclusief vakantiebijslag |
| Europese blauwe kaart | € 6.245 exclusief vakantiebijslag | € 5.688 exclusief vakantiebijslag |
| Afgestudeerden (het gaat hierbij om een opleiding aan een geaccrediteerde opleiding aan een instelling voor hoger onderwijs in Nederland of een vergelijkbare opleiding aan een buitenlandse hogeronderwijsinstelling) | € 2.801 exclusief vakantiebijslag | € 2.989 exclusief vakantiebijslag |
2. 30%-regeling
Eén van de voorwaarden om in aanmerking te komen voor de 30%-regeling is dat de ingekomen werknemer over specifieke deskundigheid beschikt die niet of schaars beschikbaar is op de Nederlandse arbeidsmarkt. Sinds 2012 wordt deze voorwaarde ingevuld met een salarisnorm.Werknemers aan wie een 30%-regeling is toegekend, moeten doorlopend aan deze salarisnorm voldoen. De jaarlijkse verhoging van de salarisnorm geldt dus zowel voor nieuwe aanvragen als voor reeds toegekende 30%-regelingen. Heeft u in 2025 werknemers in dienst die in aanmerking komen voor de 30%-regeling of aan wie al een 30%-regeling is toegekend? In 2025 dient het belastbaar loon (exclusief de gericht vrijgestelde vergoeding) van deze werknemers minimaal te bedragen:
| Normbedragen 2024 | Normbedragen 2025 | |
| Loon werknemer met specifieke deskundigheid | € 46.107 | € 46.660 |
| Loon werknemer met specifieke deskundigheid die nog geen 30 jaar is | € 35.048 | € 35.468 |
3. Afschaffing partiële buitenlandse belastingplicht
In Nederland woonachtige werknemers aan wie een 30%-regeling was toegekend, konden tot 1 januari 2025 gebruik maken van de zogenoemde partiële buitenlandse belastingplicht. Zij werden dan, ondanks het feit dat zij in Nederland woonden, voor box 2 en 3 als buitenlands belastingplichtige gezien. De buitenlandse partiële belastingplicht is met ingang van 1 januari 2025 afgeschaft.Voor werknemers die in het laatste loontijdvak van 2023 al gebruik maakten van de 30%-regeling, geldt overgangsrecht. Zij kunnen t/m 31 december 2026 gebruikmaken van de partiële buitenlandse belastingplicht.
4. Wijzigingen 30%-regeling vanaf 2027
30%-regeling wordt 27%Sinds 1 januari 2024 is de 30%-regeling versoberd en is de 30-20-10-regeling geïntroduceerd. Deze versobering is in het Belastingplan 2025 teruggedraaid. Het kabinet stelt voor om vanaf 1 januari 2027 de maximale onbelaste vergoeding op een constant forfait van 27% te stellen voor een periode van maximaal 60 maanden. Dit forfait gaat zowel voor ingekomen als uitgezonden werknemers gelden.
Voor ingekomen werknemers die vóór 2024 al gebruik maakten van de 30%-regeling geldt overgangsrecht. Voor hen blijft het percentage van 30% gelden gedurende de resterende looptijd. Voor ingekomen werknemers die vanaf 1 januari 2024 voor het eerst de 30%-regeling hebben toegepast, geldt tot en met 2026 het percentage van 30%. Vanaf 1 januari 2027 wordt het percentage verlaagd naar 27%.
Verhoging salariscriterium
Het kabinet wil het deskundigheidsvereiste aanscherpen en stelt daarom voor om het salariscriterium vanaf 1 januari 2027 extra te verhogen, bovenop de reguliere indexatie. De salarisnorm wordt per 1 januari 2027 voor ingekomen werknemers € 50.436 en voor werknemers onder de 30 jaar met een mastergraad € 38.338 (onder voorbehoud van indexatie).
Voor ingekomen werknemers die al gebruik maakten van de 30%-regeling geldt overgangsrecht. Voor ingekomen werknemers die vóór en in 2024 voor het eerst de 30%-regeling hebben toegepast, blijven de oude (geïndexeerde) salarisnormen van toepassing voor de resterende looptijd.
Ingekomen werknemers die vanaf 1 januari 2025 gebruik maken van de 30%-regeling, moeten vanaf 1 januari 2027 rekening houden met de verhoogde (en geïndexeerde) salariscriteria.
5. Meer informatie
Wilt u meer weten over de kennismigrantenregeling en/of de 30%-regeling? Neem dan contact op met uw contactpersoon binnen BDO of met een van onze loonheffingenspecialisten. Zij helpen u graag.
Blijf op de hoogte
Blijft u graag op de hoogte van de actualiteiten op het gebied van loonheffingen, sociale zekerheid en arbeidsrecht? Lees meer over de aandachtspunten voor de afsluiting van 2024 en de (verwachte) wijzigingen in wet- en regelgeving voor 2025 en volgende jaren in onze Servicebrief Lonen.Download Servicebrief Lonen