Remote sales. Waar betaalt u btw?
Remote sales. Waar betaalt u btw?
Met de komst van het internet is het mogelijk om wereldwijd te winkelen. Zowel goederen als diensten kunnen immers op afstand worden besteld en vervolgens worden geleverd. Ook technologie- media- en telecombedrijven houden zich bezig met deze verkopen op afstand. Maar het verkopen op afstand heeft ook gevolgen voor de btw. Waar bent u btw verschuldigd en hoe kunt u die voldoen? Het is van belang dat u btw aangeeft in het juiste land. Deze kan anders worden nageheven met rente en boetes.
Een nultarief mag ook worden toegepast als de goederen worden uitgevoerd uit de EU (ongeacht of de afnemer een particulier of ondernemer is). De ondernemer zal dan wel moeten bewijzen dat sprake is van uitvoer. Worden goederen verkocht aan particulieren in de EU en is de leverancier betrokken bij het vervoer dan zijn de leveringen belast in het EU-land van de particulier. De leverancier kan deze btw voldoen in eigen land via de One Stop Shop-regeling (OSS). Speciale regels gelden voor de situatie waarin goederen nog moeten worden ingevoerd. Let op: de eis dat de leverancier is betrokken bij het vervoer wordt ruim uitgelegd en er is – voor afstandsverkopen binnen de EU – een vereenvoudiging voor leveranciers die in één lidstaat zijn gevestigd en een omzet van niet meer dan 10.000 euro behalen met afstandsverkopen. Er gelden daarnaast bijzondere regels voor verkopen via platforms. Op basis van deze regels kan het zijn dat het platform in plaats van de daadwerkelijke leverancier de btw op een afstandsverkoop verschuldigd is.
Wilt u meer weten over remote sales en of u op dit moment de belastingen op de juiste plek afdraagt? Neem dan nu contact met ons op .
Levering van goederen of diensten
Binnen de btw wordt onderscheid gemaakt tussen leveringen van goederen en diensten. Bij leveringen van goederen gaat het om fysiek tastbare producten, zoals mobiele telefoons en andere devices evenals accessoires. Bij diensten gaat het juist om producten die niet tastbaar zijn, zoals het streamen van muziek, e-books en audioboeken (als die niet op een fysieke drager, zoals een CD-rom of USB-stick worden geleverd) en apps. Wordt een goed geleverd in combinatie met een dienst dan zal bezien moeten worden of sprake is van één of meer prestaties voor de btw. De vraag of sprake is van een of meer prestaties is heel feitelijk. Het is verstandig contact op te nemen met een adviseur.Leveringen van goederen op afstand
Wanneer goederen worden geleverd op afstand zullen deze moeten worden vervoerd van de ene naar de andere locatie. Voor de btw geldt als uitgangspunt dat btw verschuldigd is in het land van vertrek van de verzending van het vervoer. Is de afnemer een ondernemer in een andere EU-lidstaat dan mag een nultarief worden toegepast vanwege een intracommunautaire levering. Dit nultarief mag alleen worden toegepast indien de leverancier beschikt over een geldig btw-identificatienummer van zijn afnemer uit een ander EU-land dan het land van vertrek en een correcte Opgaaf Intracommunautaire Prestaties (ICP) doet. Ook zal de ondernemer moeten kunnen bewijzen dat de goederen naar het andere EU-land zijn verzonden of vervoerd en dat de afnemer een ondernemer is die verplicht is in het land van aankomst een intracommunautaire verwerving aan te geven.Een nultarief mag ook worden toegepast als de goederen worden uitgevoerd uit de EU (ongeacht of de afnemer een particulier of ondernemer is). De ondernemer zal dan wel moeten bewijzen dat sprake is van uitvoer. Worden goederen verkocht aan particulieren in de EU en is de leverancier betrokken bij het vervoer dan zijn de leveringen belast in het EU-land van de particulier. De leverancier kan deze btw voldoen in eigen land via de One Stop Shop-regeling (OSS). Speciale regels gelden voor de situatie waarin goederen nog moeten worden ingevoerd. Let op: de eis dat de leverancier is betrokken bij het vervoer wordt ruim uitgelegd en er is – voor afstandsverkopen binnen de EU – een vereenvoudiging voor leveranciers die in één lidstaat zijn gevestigd en een omzet van niet meer dan 10.000 euro behalen met afstandsverkopen. Er gelden daarnaast bijzondere regels voor verkopen via platforms. Op basis van deze regels kan het zijn dat het platform in plaats van de daadwerkelijke leverancier de btw op een afstandsverkoop verschuldigd is.
Diensten op afstand
Waar diensten belast zijn wordt bepaald door de regels voor de plaats van dienst. Voor diensten aan ondernemers geldt over het algemeen dat zij belast zijn in het land van de afnemer. Bent u daar als dienstverrichter niet gevestigd, dan voldoet de afnemer de btw. We noemen dit verlegging. U moet de dienst in Nederland opnemen in uw aangifte en Opgaaf ICP. Voor diensten aan particulieren geldt als hoofdregel dat die belast zijn in het land van de dienstverrichter. U berekent dan dus Nederlandse btw. Voor digitale diensten, zoals de genoemde apps, e-books en muziek geldt een uitzondering. Deze diensten zijn belast in het land van de particuliere afnemer. Met ingang van 1 januari 2025 geldt dit ook voor culturele, artistieke, sportieve, wetenschappelijke, educatieve, vermakelijkheids- of soortgelijke activiteiten indien deelname virtueel is. Deze diensten kunnen worden aangegeven in eigen land via de One Stop Shop-regeling (OSS). Er gelden bijzondere regels gelden voor elektronische diensten die via platforms worden geleverd. Let op dat er ook andere uitzoneringen van toepassing kunnen zijn waardoor de genoemde hoofdregels niet van toepassing zijn.Conclusie
Verricht u goederenleveringen of diensten op afstand, zogenaamde remote sales, dan is het van belang dat u de correcte btw-behandeling bepaalt. Deze hangt onder meer af van of u goederen of diensten levert, wat de status van uw afnemer is (ondernemer of particulier) en het soort dienst dat u verricht.Wilt u meer weten over remote sales en of u op dit moment de belastingen op de juiste plek afdraagt? Neem dan nu contact met ons op .