In Nederland geldt dat u als ondernemer btw op kosten die betrekking hebben op een auto van de zaak volledig in aftrek mag brengen. Later vindt een correctie voor het privégebruik plaats, waarbij u btw over de kosten die gerelateerd zijn aan het privégebruik moet voldoen. . Wanneer u een buitenlandse werknemer hebt, kan het zijn dat u ook in het andere land btw-verplichtingen hebt. Een recente conclusie van advocaat-generaal Szpunar vormt voor ons aanleiding om hier eens bij stil te staan.
De auto van de zaak in de Nederlandse btw
Ondernemers die hun werknemers een auto van de zaak ter beschikking stellen kunnen de btw op aanschaf-, lease-, brandstof-, onderhoudskosten e.d. in aftrek brengen, indien en voor zover zij in hun bedrijf belaste prestaties verrichten. Wanneer een werknemer ook privé in de auto mag rijden wordt aan het einde van het boekjaar een correctie voor privégebruik gemaakt. In de praktijk wordt daarbij het forfait van 2,7% van de cataloguswaarde (inclusief btw en BPM) gebruikt. Is de auto langer dan vijf jaar geleden in gebruik genomen of heeft op de aanschaf geen btw gedrukt? Dan mag uitgegaan worden van een percentage van 1,5%. Betaalt de werknemer een eigen bijdrage voor het privégebruik? Dan is de ondernemer btw verschuldigd over die eigen bijdrage. Betaalt de werknemer minder dan de normale waarde, dan moet over de normale waarde btw worden voldaan. Omdat die normale waarde lastig is vast te stellen wordt in de praktijk vaak gebruik gemaakt van de goedkeuring om ook in dit geval aan het einde van het jaar de forfaitaire regeling toe te passen. Let op dat ook woon-werkverkeer voor de btw als privégebruik wordt aangemerkt.
De auto van de zaak in de Duitse btw
Vooral in grensregio’s kan het voorkomen dat de werknemer in het buitenland woont. Is sprake van een in Duitsland woonachtige werknemer dan kan het zijn dat u btw in Duitsland moet betalen. Duitsland neemt namelijk veel vaker dan Nederland het standpunt in dat sprake is van een prestatie tegen vergoeding, bijvoorbeeld wanneer een werknemer in ruil voor de auto van de zaak afziet van een andere beloning. Duitsland neemt daarnaast ook het standpunt in dat het ter beschikking stellen van de auto van de zaak ten behoeve van privégebruik wordt gezien als langdurige verhuur van een vervoermiddel, waarbij btw is verschuldigd in het land waar de werknemer woont.
Lopende zaak QM
In een lopende procedure van ondernemer QM gaat het om de vraag of deze Duitse zienswijze terecht is. Advocaat-generaal Szpunar gaf recent in een advies aan het Hof van Justitie aan dat volgens hem sprake is van langdurende verhuur van een vervoermiddel wanneer de auto van de zaak voor langer dan 30 dagen ter beschikking wordt gesteld. Het maakt niet uit dat dit op basis van een arbeidsovereenkomst plaatsvindt. Als dit advies door het Hof van Justitie wordt gevolgd, dan zult u mogelijk in landen waar uw werknemers wonen btw verschuldigd zijn. Wordt dit advies niet gevolgd dan kan het zijn dat u ten onrechte btw in Duitsland heeft voldaan over het privégebruik van de auto door uw Duitse werknemers. Hierbij merken wij op dat de kans aanwezig is dat het Hof van Justitie de vraag of sprake is van een langdurende verhuur van een vervoermiddel helemaal niet beantwoordt. De werkgever verricht in deze zaak namelijk vrijgestelde prestaties. Hierdoor kan zij volgens de advocaat-generaal helemaal geen btw in aftrek brengen en is ook een correctie wegens privégebruik niet aan de orde.
De auto van de zaak in de Belgische btw
Hoewel de zaak QM waarin advocaat-generaal Szpunar recent zijn visie heeft gegeven ziet op de Duitse situatie is het ook van belang om te kijken naar de situatie waarin de werknemer in België woont. In België geldt een aftrekbeperking voor de btw op autokosten. In geval de werknemer gebruik mag maken van de auto voor privédoeleinden en daarvoor geen vergoeding betaalt, hoeft door deze aftrekbeperking ook geen correctie voor het privégebruik aangegeven te worden. Wordt wel een vergoeding betaalt door de werknemer dan moet over die vergoeding of de hogere normale waarde wel btw worden voldaan. België ziet dit momenteel als langdurige verhuur van een vervoermiddel belast in het land waar de werknemer woont. Wij achten het in die situatie pleitbaar om te stellen dat ook de aan dit privégebruik gerelateerde btw in aftrek mag worden gebracht.
Meer informatie?
Wilt u meer weten over dit onderwerp of een beoordeling van uw btw-positie? Neem dan contact op met een van onze adviseurs. Wij helpen u graag!