Negen cruciale fiscale eindejaarstips voor privépersonen

Het einde van het jaar is een goed moment om uw persoonlijke financiën onder de loep te nemen. In dit artikel delen we negen cruciale fiscale eindejaarstips voor privépersonen. Door deze tips toe te passen, kunt u uw financiële situatie optimaliseren en het nieuwe jaar met meer zekerheid tegemoet treden.

Gebruik de verhoogde lijfrentepremieaftrek; Sinds 1 juli 2023 geldt de Wet toekomst pensioenen. Hierdoor zijn de mogelijkheden voor lijfrentepremieaftrek meer dan verdubbeld. U kunt daar in 2023 al gebruik van maken. Dit kan leiden tot een mooi belastingvoordeel nu.
Gebruik de lijfrenteruimte uit het verleden; Met het ingaan van de Wet toekomst pensioenen is ook de mogelijkheid om niet-benutte lijfrentepremieaftrek uit het verleden alsnog te benutten uitgebreid. Het maximale bedrag is verhoogd van ongeveer € 8.000 naar € 38.000 en u kunt hierop een beroep doen voor een periode tot tien jaar geleden. Het loont de moeite om hier nog eens goed naar te laten kijken.
Betaal uw rente vooruit; In 2023 kunt u een hoger bedrag aan eigenwoningrente opvoeren als u rente vooruitbetaalt. Er kan maximaal zes maanden rente vooruit worden betaald mits uw leningsvoorwaarden dit toestaan.
Zorg dat u bij bent met uw aflossing; Als u een eigenwoninglening hebt afgesloten na 2012 zult u een annuïtaire aflossingsverplichting hebben. Het is belangrijk dat u eind 2023 voldoende hebt afgelost. Zo niet, dan kan dit tot beperkingen van de renteaftrek leiden. Zorg ervoor dat u voor eind 2023 weer ‘bij’ bent.
Maak gebruik van de vrijstellingen schenkbelasting; Voor ouders-kinderen geldt een jaarlijkse schenkvrijstelling van € 6.035 (2023). Voor kinderen tussen de 18 en 40 jaar geldt een eenmalige verhoogde schenkvrijstelling van € 28.947 (2023). Deze vrijstelling wordt verhoogd tot maximaal € 60.298 (2023) als het geld wordt gebruikt voor een ‘dure’ studie of opleiding van het kind. Alleen nog in 2023 is het mogelijk om aan anderen (bijvoorbeeld een kleinkind of buurman) tussen de 18 en 40 jaar een schenking te doen ter zake waarvan de verkrijger een beroep kan doen op de verhoogde vrijstelling voor de eigen woning. Deze vrijstelling bedraagt maximaal € 28.947 (2023). Voor kleinkinderen geldt een jaarlijkse vrijstelling van € 2.418 (2023). Doet u de schenking nog in 2023, dan bespaart u mogelijk belastingheffing in box 3 per 1 januari 2024. Het vrijgestelde vermogen in box 3 bedraagt met ingang van 1 januari 2023 – en nog steeds met ingang van 1 januari 2024 - € 57.000 per persoon (€ 114.000 voor fiscale partners). Door te schenken aan uw meerderjarige kinderen kunt u belast box 3-vermogen overdragen naar onbelast box 3-vermogen bij de kinderen. Let op! Als uw (klein)kinderen in aanmerking komen voor inkomensafhankelijke regelingen, zoals huurtoeslag of kinderopvangtoeslag, dan kan een schenking leiden tot een verlaging van de tegemoetkoming.
Maak gebruik van de verruimde schenkingsvrijstelling in verband met de eigen woning; Als de verkrijger de schenking gebruikt voor zijn of haar eigen woning (dus niet voor een tweede woning) en de verkrijger tussen de 18 en 40 jaar oud is, kan de verkrijger een beroep doen op de schenkingsvrijstelling voor de eigen woning van € 28.947 (2023).Uiterlijk aan het einde van het derde kalenderjaar volgend op het jaar van de (eerste) eigenwoningschenking moet de verkrijger het bedrag hebben besteed aan de eigen woning (oftewel uiterlijk 31 december 2025). Over het bedrag dat niet is aangewend voor de eigen woning is alsnog schenkbelasting verschuldigd.
Voor de schenkvrijstellingen voor de eigen woning is geen notariële schenkingsakte vereist (al raden we toch aan de schenking schriftelijk vast te leggen). Wel moet door de verkrijger een aangifte schenkbelasting worden ingediend, waarin een beroep wordt gedaan op de eenmalig verhoogde vrijstelling. Per 2024 wordt deze vrijstelling afgeschaft.
Heeft u in 2021 of 2022 al een eerste bedrag geschonken voor de eigen woning van de verkrijger, maar nog niet het volledig vrijgestelde bedrag, dan is de spreidingsperiode nog van toepassing en kunt u alleen 2023 nog gebruiken om het bedrag van het nog niet benutte deel van de vrijstelling te schenken. Het totaal vrijgestelde bedrag is maximaal € 105.302 als de eerste schenking voor de eigen woning in 2021 plaatsvond en maximaal € 106.671 als de eerste schenking voor de eigen woning in 2022 plaatsvond.
Is de verkrijger ouder dan 40 jaar, dan kan hij of zij onder voorwaarden de leeftijd van zijn/haar jongere partner ‘lenen’, om toch nog gebruik te kunnen maken van de vrijstelling.
Kom het periodiek verrekenbeding na; Bent u op huwelijkse voorwaarden gehuwd met daarin een periodiek verrekenbeding? Vergeet dan niet de afrekening met uw partner ook over dit jaar op te stellen. Het niet naleven van een periodiek verrekenbeding kan namelijk, zeker als dat jarenlang is gebeurd, aanzienlijke gevolgen hebben bij een eventuele echtscheiding en mogelijk ook bij een eventueel faillissement van de ondernemende echtgenoot.
Let op de aanstaande afschaffing van de Open CV en aanpassing van het Open FGR; Het kabinet heeft voorgesteld om per 1 januari 2025 de open commanditaire vennootschap (Open CV) af te schaffen en de definitie van het open fonds voor gemene rekening (Open FGR) te wijzigen. In veel gevallen zijn de CV en het FGR vanaf 1 januari 2025 daardoor niet meer vennootschapsbelastingplichtig. Dit kan leiden tot acute belastingheffing. Er wordt overgangsrecht getroffen om deze acute belastingheffing te voorkomen, mits de fiscale claim behouden blijft. Mogelijk dient u in 2024 voorbereidingen te treffen als u optimaal gebruik wil kunnen maken van het overgangsrecht.
Overigens kan het aangaan van een Open CV of een Open FGR tot 2025 nog steeds interessant zijn. Deze rechtsfiguren kunnen namelijk een nuttige functie vervullen bij bepaalde herstructureringen. Denk hierbij aan de structuur van twee aandeelhouders die gezamenlijk, ieder voor 50%, aandeelhouder zijn in één BV en een eigen persoonlijke houdster-BV wensen. In tegenstelling tot de klassieke fiscale regeling biedt het genoemde overgangsrecht de mogelijkheid om die situatie relatief eenvoudig te bereiken.
Als een Open CV of Open FGR onderdeel uitmaakt (of gaat uitmaken) van uw ondernemings- of vermogensstructuur, is het van belang dat u tijdig nagaat wat de aanstaande wijzigingen voor u betekenen. Wij denken daarover graag met u mee.
Hou rekening met de nieuwe excessief-lenenmaatregel; In dit kalenderjaar is de excessief-lenenmaatregel in werking getreden. Op grond van deze maatregel wordt kort gezegd het bovenmatige deel van schulden aan de eigen vennootschap bij de aanmerkelijkbelanghouder belast met inkomstenbelasting in box 2. De eerste peildatum waarop de omvang van de schulden wordt vastgesteld, is 31 december 2023. Als de betreffende schulden op die datum meer bedragen dan € 700.000, wordt het meerdere in de belastingheffing betrokken. Deze grens wordt waarschijnlijk verlaagd naar € 500.000 vanaf peildatum 31 december 2024. Gelet daarop kan het fiscaal gunstig zijn om nog vóór 1 januari 2024 een dividenduitkering te doen om te profiteren van het huidige box 2-tarief (26,9%). Het box 2-tarief in 2024 betreft 24,5% over een aanmerkelijkbelanginkomen tot € 67.000 (voor fiscaal partners: € 134.000) en 33% over het meerdere.
Eigenwoningschulden bij de eigen vennootschap zijn uitgezonderd van de excessief-lenenmaatregel. Bent u de eigenwoningschuld bij de eigen vennootschap aangegaan op of na 1 januari 2023, dan is deze alleen uitgezonderd van de excessief-lenenmaatregel als een recht van hypotheek op de eigen woning is verstrekt aan de vennootschap. Als u de betreffende hypothecaire inschrijving nog niet heeft geformaliseerd, is het van belang dat alsnog vóór 31 december 2023 te doen om van de uitzondering voor eigenwoningschulden gebruik te kunnen maken.
Voor de volledigheid merken wij op dat voor eigenwoningschulden aan de eigen vennootschap die vóór 1 januari 2023 zijn aangegaan niet de eis van het recht van hypotheek geldt.

Neem contact op met uw adviseur

Kunt u advies of hulp gebruiken bij één van de tips die wij hierboven hebben gedeeld? Als beste fiscale dienstverlener van 2023 kijken we graag met u mee. In een persoonlijk gesprek bespreken we bovendien waar u aan het einde van het jaar nog meer op kunt letten. Neem contact op via ons formulier of direct via uw BDO-contactpersoon.