Is het betalen van studiekosten voor uw kinderen in het mbo, hbo of wo een schenking?

Met de start van het nieuwe schooljaar vallen eind deze maand de eerste facturen voor het mbo, hbo of wo in de bus. In veel gevallen betalen ouders deze kosten voor hun kinderen. Vormt de betaling van deze kosten een schenking? De Kennisgroep schenk- en erfbelasting van de Belastingdienst nam hier onlangs een standpunt over in. Het maakt daarbij onderscheid tussen kinderen die de leeftijd van 21 jaar nog niet hebben bereikt en kinderen die deze leeftijd wel hebben bereikt.

Betalen studiekosten voor kinderen tot 21 jaar

Ouders hebben een wettelijke onderhoudsverplichting voor kinderen tot 21 jaar. Hieronder valt onder andere de betaling van kosten voor een studie. Dit wordt door de Belastingdienst niet gezien als vrijgevigheid en dus ook niet als een schenking. Vanaf 21 jaar hebben de ouders niet langer een wettelijke onderhoudsplicht. Is de betaling van de studiekosten voor deze kinderen dan wel een schenking?

Betalen studiekosten voor kinderen vanaf 21 jaar

De Kennisgroep meent dat bij voortgezette betaling van studiekosten voor een studie die is aangevangen vóór de 21-jarige leeftijd, er doorgaans geen sprake is van een schenking. Hierbij is volgens de Kennisgroep wel van belang of sprake is van een ‘regulier geval’. Er wordt gekeken naar:

• behoeftigheid (financiële hulpbehoevendheid) van het kind;
• hoogte van de studietoelage
• gegoedheid (welgesteldheid) van de ouders;
• voldoende studievoortgang van het kind.

Als geen sprake is van voortzetting van een studie die voor het 21^ste levensjaar is begonnen, dan wordt de betaling van studiekosten volgens de Kennisgroep doorgaans als een schenking aangemerkt.

Discutabel 

De leeftijdsgrens is naar onze mening discutabel. Zo kan het zijn dat een kind om bepaalde redenen niet vóór het 21^ste levensjaar begint of kan beginnen aan een studie. Bijvoorbeeld als het kind ziek is geweest, de ouders voor de studie moeten sparen of als het kind wil doorstuderen en een (nieuwe of andere) vervolgopleiding na de 21^ste verjaardag start. Dat maakt volgens ons nog niet dat sprake is van een schenking.

Vrijstellingen schenkbelasting

Jaarlijkse schenkingsvrijstelling

In het geval de studiekostenbetaling door de ouders aangemerkt wordt als schenking, blijft het bedrag in de regel onder de jaarlijks schenkingsvrijstelling (in 2023: € 6.035). Als deze schenking tezamen met andere schenkingen door de ouders in dat jaar onder dit bedrag blijft, is geen schenkbelasting verschuldigd.

Schenkingsvrijstelling voor een dure studie

Voor een ‘dure studie’ kan onder voorwaarden een beroep worden gedaan op de eenmalig verhoogde vrijstelling ten bedrage van € 60.298. Hierbij gaat het om een studie die ten minste € 20.000 per jaar kost. Om deze vrijstelling toe te kunnen passen gelden wel de nodige voorwaarden. Uw kind mag slechts eenmaal op een eenmalig verhoogde vrijstelling een beroep doen. Kiest uw kind voor toepassing van de eenmalig verhoogde vrijstelling voor een dure studie, dan kan hij of zij niet langer gebruik maken van de algemene eenmalig verhoogde vrijstelling (€ 28.947).

Aan een schenkingsovereenkomst kunnen bepaalde clausules worden verbonden, zoals een herroepingsrecht (bijvoorbeeld bij het niet voltooien van de studie) of een ontbindende voorwaarde (bijvoorbeeld als het bedrag niet aan de studie wordt besteed). Het kind moet het ontvangen bedrag dan terugbetalen. Als de ouders daarna wederom een bedrag schenken, kan het kind onder voorwaarden toch nogmaals beroep doen op een (andere) eenmalig verhoogde vrijstelling.

Wij helpen u graag

Betaalt u de studiekosten voor uw kinderen en vraagt u zich af of sprake is van een belaste schenking? Wij kijken graag met u mee. Let bij het toepassen van de eenmalig verhoogde vrijstelling op dat de schenking aan alle voorwaarden voldoet. Ook hierbij helpen wij u graag. Neem daarvoor contact op met een van onze PCS-collega’s.