Inhuur zzp’ers in 2025: hoe verloopt een bedrijfsbezoek of boekenonderzoek?
Inhuur zzp’ers in 2025: hoe verloopt een bedrijfsbezoek of boekenonderzoek?
De Belastingdienst heeft recent een geüpdatete handleiding gepubliceerd over bedrijfsbezoeken en boekenonderzoeken bij opdrachtgevers met het oog op het juist kwalificeren van arbeidsrelaties. De focus in de handhaving richt zich met name op opdrachtgevers.
Het uitgangspunt is dat in 2025 wordt gestart met een bedrijfsbezoek. Als er concrete risicosignalen zijn, zoals bijvoorbeeld signalen die duiden op evidente schijnzelfstandigheid, kan de inspecteur er echter ook voor kiezen om direct een boekenonderzoek te starten.
Aanpak
Tijdens het bezoek komt aan de orde:
Bij grote ondernemingen zal de nadruk overwegend liggen op de werkwijze in het algemeen en de beheersing van de risico's, terwijl bij kleine ondernemingen eerder de individuele arbeidsrelaties zullen worden besproken.
Vragenlijst
Als hulpmiddel voor het bedrijfsbezoek is de ‘Vragenlijst beoordeling arbeidsrelaties’ beschikbaar gesteld. De vragen gaan in op de individuele arbeidsrelatie. De inspecteur zal bij een bedrijfsbezoek niet alle vragen en stappen nalopen, maar kan de vragenlijst als hulpmiddel gebruiken om de vragen te stellen die relevant zijn om een goed beeld te krijgen hoe de opdrachtgever omgaat met de kwalificatie van arbeidsrelaties. De vragenlijst is ingedeeld naar de gezichtspunten uit het Deliveroo-arrest. Overige relevante feiten en omstandigheden moeten naar onze mening ook in de beoordeling worden meegenomen.
Op 21 februari heeft de Hoge Raad een aantal vragen beantwoord die zien op de rol van ondernemerschap binnen het beoordelingskader. De Hoge Raad bevestigt dat er geen rangorde is tussen de in het Deliveroo-arrest genoemde omstandigheden. Bij de beoordeling van de vraag of al dan niet sprake is van een dienstbetrekking moeten daarom alle relevante feiten en omstandigheden in de beoordeling worden betrokken. Dit betekent dat ook van belang kan zijn of degene die de werkzaamheden verricht zich in het economisch verkeer als ondernemer gedraagt of kan gedragen, bijvoorbeeld bij het verwerven van een reputatie, bij acquisitie, wat betreft fiscale behandeling, en gelet op het aantal opdrachtgevers voor wie hij werkt of heeft gewerkt en de duur waarvoor hij zich doorgaans aan een bepaalde opdrachtgever verbindt.
Zekerheid
De Belastingdienst beantwoordt bij een bedrijfsgesprek zoveel mogelijk vragen van de opdrachtgever over de kwalificatie van arbeidsrelaties. Als een opdrachtgever (voorwaardelijke) zekerheid wenst, kan de opdrachtgever een verzoek tot vooroverleg of een verzoek om een beschikking verzekeringsplicht indienen.
Aantoonbaar aan de slag?
BDO organiseert in 2025 op diverse data en locaties de workshop “De transitie: werken met zzp’ers in 2025”. Deze workshop richt zich op wat opdrachtgevers in 2025 – na het vervallen van het handhavingsmoratorium – moeten doen om richting de Belastingdienst aantoonbaar met het zzp-proces aan de slag te zijn.
De volgende stappen staan centraal in deze workshop:
Als de Belastingdienst het standpunt inneemt dat sprake is van één of meerdere dienstbetrekkingen terwijl deze niet in de aangifte loonheffingen zijn opgenomen, kan een correctieverplichting en/of naheffingsaanslag over het betreffende tijdvak worden opgelegd. De Belastingdienst legt in 2025 geen verzuim- en vergrijpboetes voor de kwalificatie van arbeidsrelaties op.
Tijdens onze workshop helpen we u graag op weg, zodat u in 2025 bewust en gerust kunt samenwerken met zzp’ers.
Aanmelden
Het uitgangspunt is dat in 2025 wordt gestart met een bedrijfsbezoek. Als er concrete risicosignalen zijn, zoals bijvoorbeeld signalen die duiden op evidente schijnzelfstandigheid, kan de inspecteur er echter ook voor kiezen om direct een boekenonderzoek te starten.
Bedrijfsbezoek
De Belastingdienst gaat bij een bedrijfsbezoek met de opdrachtgever in gesprek over de inhuur van zelfstandigen. De Belastingdienst wijst de opdrachtgever er zo nodig op aandacht te hebben voor de kwalificatie van de arbeidsrelaties en mogelijke risico’s op schijnzelfstandigheid. Doel van het bedrijfsbezoek is een beeld te krijgen hoe het bedrijf in de actualiteit omgaat met de kwalificatie van arbeidsrelaties met opdrachtnemers.Aanpak
Tijdens het bezoek komt aan de orde:
- welke werkwijze de opdrachtgever hanteert richting zijn opdrachtnemers;
- hoe de documentatie daarvan eruit ziet; en
- hoe de opdrachtgever ervoor zorgt dat arbeidsrelaties op de juiste wijze worden gekwalificeerd.
Bij grote ondernemingen zal de nadruk overwegend liggen op de werkwijze in het algemeen en de beheersing van de risico's, terwijl bij kleine ondernemingen eerder de individuele arbeidsrelaties zullen worden besproken.
Vragenlijst
Als hulpmiddel voor het bedrijfsbezoek is de ‘Vragenlijst beoordeling arbeidsrelaties’ beschikbaar gesteld. De vragen gaan in op de individuele arbeidsrelatie. De inspecteur zal bij een bedrijfsbezoek niet alle vragen en stappen nalopen, maar kan de vragenlijst als hulpmiddel gebruiken om de vragen te stellen die relevant zijn om een goed beeld te krijgen hoe de opdrachtgever omgaat met de kwalificatie van arbeidsrelaties. De vragenlijst is ingedeeld naar de gezichtspunten uit het Deliveroo-arrest. Overige relevante feiten en omstandigheden moeten naar onze mening ook in de beoordeling worden meegenomen.
Op 21 februari heeft de Hoge Raad een aantal vragen beantwoord die zien op de rol van ondernemerschap binnen het beoordelingskader. De Hoge Raad bevestigt dat er geen rangorde is tussen de in het Deliveroo-arrest genoemde omstandigheden. Bij de beoordeling van de vraag of al dan niet sprake is van een dienstbetrekking moeten daarom alle relevante feiten en omstandigheden in de beoordeling worden betrokken. Dit betekent dat ook van belang kan zijn of degene die de werkzaamheden verricht zich in het economisch verkeer als ondernemer gedraagt of kan gedragen, bijvoorbeeld bij het verwerven van een reputatie, bij acquisitie, wat betreft fiscale behandeling, en gelet op het aantal opdrachtgevers voor wie hij werkt of heeft gewerkt en de duur waarvoor hij zich doorgaans aan een bepaalde opdrachtgever verbindt.
Zekerheid
De Belastingdienst beantwoordt bij een bedrijfsgesprek zoveel mogelijk vragen van de opdrachtgever over de kwalificatie van arbeidsrelaties. Als een opdrachtgever (voorwaardelijke) zekerheid wenst, kan de opdrachtgever een verzoek tot vooroverleg of een verzoek om een beschikking verzekeringsplicht indienen.
Van bedrijfsbezoek naar boekenonderzoek
Als de Belastingdienst tijdens een bedrijfsbezoek risico’s signaleert, kan de Belastingdienst overgaan tot het instellen van een boekenonderzoek. De Belastingdienst kan er echter ook voor kiezen om het te houden bij een waarschuwing. De Belastingdienst zal dus niet in alle gevallen overgaan tot het instellen van een boekenonderzoek, waarbij bij een onjuiste kwalificatie van de arbeidsrelatie een naheffing of een correctieverplichting volgt voor de opdrachtgever. De Belastingdienst zal het in de praktijk alleen houden bij een waarschuwing als een opdrachtgever aantoonbaar aan de slag is met het voorkomen én terugdringen van schijnzelfstandigheid.Aantoonbaar aan de slag?
BDO organiseert in 2025 op diverse data en locaties de workshop “De transitie: werken met zzp’ers in 2025”. Deze workshop richt zich op wat opdrachtgevers in 2025 – na het vervallen van het handhavingsmoratorium – moeten doen om richting de Belastingdienst aantoonbaar met het zzp-proces aan de slag te zijn.
De volgende stappen staan centraal in deze workshop:
- Blijf op de hoogte
- Maak een transitieplan
- Zorg voor aantrekkelijk werkgeverschap
Boekenonderzoek
In 2025 vinden boekenonderzoeken naar de juistheid van de kwalificatie van arbeidsrelaties in beginsel plaats naar een recente aangifte loonheffingen. De controleopdracht kan, afhankelijk van signalen uit de voorbereiding of uit een eerder bedrijfsbezoek, meer omvatten dan alleen de juiste kwalificatie van arbeidsrelaties. De Belastingdienst kan kiezen voor:- een deelonderzoek dat zich richt op de kwalificatie van één of enkele arbeidsrelaties;
- een deelonderzoek dat zich richt op de kwalificatie van een groep vergelijkbare arbeidsrelaties;
- een fiscaaltechnisch onderzoek dat zich richt op de aangifte loonheffingen; of
- een volledig onderzoek dat zich richt op alle aspecten van de juistheid en volledigheid van de aangifte loonheffingen.
Als de Belastingdienst het standpunt inneemt dat sprake is van één of meerdere dienstbetrekkingen terwijl deze niet in de aangifte loonheffingen zijn opgenomen, kan een correctieverplichting en/of naheffingsaanslag over het betreffende tijdvak worden opgelegd. De Belastingdienst legt in 2025 geen verzuim- en vergrijpboetes voor de kwalificatie van arbeidsrelaties op.
Meer informatie of vragen?
Wilt u aan de slag met het opstellen van een communicatie- en transitieplan? Of wilt u in deze krappe arbeidsmarkt een aantrekkelijke werkgever worden en blijven? Schakel met uw BDO contactpersoon of neem contact op via contactpagina. Of meld u aan voor de workshop.Tijdens onze workshop helpen we u graag op weg, zodat u in 2025 bewust en gerust kunt samenwerken met zzp’ers.
Aanmelden