Einde aan giftenaftrek in de vennootschapsbelasting

Een van de speerpunten in het filantropiebeleid van de overheid is het stimuleren van geefgedrag. De huidige systematiek is echter (te) ingewikkeld, stelt het demissionair kabinet. Daarom stelt het een nieuwe regeling voor: vanaf 1 januari 2024 komt de giftenaftrek in de vennootschapsbelasting te vervallen. Dit betekent dat giften door een vennootschap niet meer aftrekbaar zijn, maar ook niet meer worden gezien als een winstuitdeling aan de aanmerkelijkbelanghouder voor de dividendbelasting en inkomstenbelasting.

Huidige systematiek

Zakelijke en onzakelijke kosten

Hoofdregel is dat in de vennootschapsbelasting zakelijke kosten aftrekbaar zijn. Bijdragen aan goede doelen in het kader van sponsoring of reclame kwalificeren als zakelijke kosten. Zijn kosten niet als zodanig te kwalificeren dan zijn het niet-zakelijke kosten. Deze zijn niet aftrekbaar en worden aangemerkt als een verkapte winstuitdeling aan de aandeelhouder. Deze is belast met dividendbelasting en box 2 heffing (bij aanmerkelijk belang).

Giftenaftrek

Uitzondering op deze hoofdregel zijn giften aan algemeen nut beogende instellingen (ANBI’s) of steunstichtingen. Deze zijn van de winst aftrekbaar tot ten hoogste 50% van de winst met een maximum van € 100.000 en worden niet gezien als winstuitdeling. Als de giften dit maximum overstijgen, is het meerdere niet aftrekbaar en is wel sprake van een verkapte winstuitdeling.

Voorstel vanaf 1 januari 2024

In het belastingplan is voorgesteld dat per 1 januari 2024 deze giftenaftrek in de vennootschapsbelasting geheel komt te vervallen. Dit heeft tot gevolg dat alle niet-zakelijke giften niet langer aftrekbaar zijn voor de vennootschapsbelasting. Daar staat tegenover dat ze ook niet meer gezien worden als winstuitdeling en er geen dividendbelasting en inkomstenbelasting verschuldigd is.

Voor vennootschappen die gewend waren om giften te doen tot het maximum van € 100.000 betekent het voorstel een nadeel, omdat de aftrekbaarheid voor de vennootschapsbelasting vervalt. Voor vennootschappen die giften willen doen van meer dan € 100.000 betekent het voorstel een verruiming omdat geen sprake meer zal zijn van een verkapte winstuitdeling.

Giften die door de vennootschap worden gedaan worden, kunnen niet voor de inkomstenbelasting in aftrek worden gebracht. Giften die vanuit de vennootschap via een privérekening worden gedaan zullen worden aangemerkt als winstuitdeling.

Gevolgen van de afschaffing van de giftenaftrek

De giften aan een ANBI zullen vrij van schenkbelasting blijven als aan de voorwaarden wordt voldaan. Het is niet de bedoeling dat de wijziging invloed heeft op de fiscale behandeling van zakelijke uitgaven door vennootschappen aan goede doelen, zoals sponsoring of reclame. Deze kosten blijven net als nu aftrekbaar.

Voor de vennootschapsbelasting heeft het doen van giften in 2023 of in 2024 geheel verschillende consequenties. Het is daarom van belang om de gevolgen van de afschaffing van de giftenaftrek in kaart te brengen. Wij kunnen u hierbij helpen.