De giftenaftrek anno 2024 is een cadeautje van de Tweede Kamer

Het stimuleren van het geven aan goede doelen wordt gezien als een taak van de overheid. Met ingang van 1 januari 2023 is de periodieke giftenaftrek in de inkomstenbelasting gemaximeerd tot een bedrag van €250.000. Een neveneffect van deze beperking van de periodieke giftenaftrek  bleek echter te zijn dat de giften aan goede doelen drastisch daalden.

Maatregelen

Om dit te voorkomen is in het Belastingplan 2024 voorgesteld om giften gedaan door een vennootschap, ongeacht de grootte, niet meer aftrekbaar te laten zijn van de winst, maar ook niet meer aan te merken als een verkapte winstuitdeling aan de aandeelhouder. Een wijziging die voordelig uitpakt voor grote bedrijven met grote giften, maar nadelig voor kleinere bedrijven met kleinere giften. De Tweede Kamer achtte de uitkomst van deze regeling onredelijk en hieruit is een nieuw systeem ontstaan dat voordelig is voor zowel de kleinere als de grote bedrijven. De systematiek is met ingang van 1 januari 2024 als volgt.

Zakelijke en onzakelijke kosten

Hoofdregel blijft dat alleen zakelijke kosten aftrekbaar zijn voor de vennootschapsbelasting. Bijvoorbeeld de bijdrage in het kader van sponsoring of reclame. Wanneer kosten niet als zodanig te kwalificeren zijn, dan zijn deze niet aftrekbaar. Niet-zakelijke uitgaven worden bovendien aangemerkt als een verkapte winstuitkering aan de aandeelhouder, zodat deze is belast met dividendbelasting en box 2 heffing (bij aanmerkelijk belang). 

Giftenaftrek

Giften zijn als niet-zakelijke kosten in beginsel niet aftrekbaar. Er geldt echter een uitzondering voor giften aan algemeen nut beoogde instellingen (ANBI’s) of steunstichtingen. Een gift tot maximaal 50% van de winst, met een maximum van €100.000 is aftrekbaar. Deze uitzondering blijft ook na 1 januari 2024 bestaan. Voor zover de gift meer bedraagt dan dit maximum is dat bedrag, als niet-zakelijke uitgave, niet aftrekbaar voor de vennootschapsbelasting.

Met ingang van 1 januari 2024 worden alle giften aan algemeen nut beogende instellingen (ANBI’s) of steunstichtingen, ongeacht de grootte, niet meer aangemerkt als een verkapte winstuitdeling aan de aandeelhouder. Dit betekent dat geen dividendbelasting en box 2 heffing (in geval de aandeelhouder een zogeheten aanmerkelijkbelanghouder is) verschuldigd is. Tot 1 januari 2024 gold dit alleen voor giften tot €100.000 die aftrekbaar waren op grond van de uitzonderingsregel. 

Wat moet u doen?

De huidige regeling is een zeer aantrekkelijke regeling voor zowel het doen van grote als van kleinere giften. Maak gebruik van deze voordelige regeling, nu die er is. We weten immers nooit hoe lang dit soort cadeautjes wordt uitgedeeld. Wilt u weten wat er voor uw bedrijf mogelijk is? Neem contact op met uw adviseur of via ons contactformulier.