Iedere ondernemer is gehouden om tijdig btw-aangifte te doen. Stelt de ondernemer vast dat een ingediende aangifte onjuist of onvolledig is geweest, dan moet dit verplicht worden gecorrigeerd door middel van een suppletie. Deze verplichting geldt voor correcties over de vijf aan het lopende boekjaar voorafgaande jaren. Een suppletie moest “zo spoedig mogelijk” worden ingediend én voordat de ondernemer weet of redelijkerwijs moet vermoeden dat de inspecteur met de desbetreffende onjuistheid of onvolledigheid bekend is of zal worden. In de praktijk bestond discussie over dit ‘zo spoedig mogelijk’-criterium. Daarom is dit criterium vervallen en is vanaf 1 januari 2025 de verplichting opgenomen om binnen acht weken de suppletie in te dienen nadat de onjuistheid is geconstateerd.
Termijn indienen btw-suppletie vanaf 1 januari 2025
Een btw-suppletie moet nog steeds zijn ingediend voordat de ondernemer weet of redelijkerwijs moet vermoeden dat de inspecteur met de desbetreffende onjuistheid of onvolledigheid bekend is of zal worden (termijn 1). Vanaf 1 januari 2025 komt daar bij dat de ondernemer een btw-suppletie moet indienen uiterlijk acht weken nadat de ondernemer heeft geconstateerd dat een eerder ingediende btw-aangifte onjuist of onvolledig is (termijn 2). De ondernemer moet suppleren voordat de eerste van deze twee termijnen is verstreken.
Overgangstermijn
De termijn van acht weken vangt niet eerder aan dan op 1 januari 2025. Hierdoor hebben ondernemers die voor deze datum al hebben geconstateerd dat ze een btw-suppletie moeten indienen, waarvan de inspecteur nog niet op de hoogte is, nog maximaal acht weken om daadwerkelijk te suppleren.
Vergrijpboete
Het niet, niet tijdig of niet op de juiste wijze voldoen aan de suppletieverplichting is een beboetbare overtreding. Wanneer het niet (tijdig) en op de juiste wijze nakomen van de suppletieverplichting aan opzet of grove schuld van de belastingplichtige is te wijten, kan een boete worden opgelegd van maximaal 100% van de verschuldigde btw.
Actie vereist
De dwingende termijn van acht weken leidt tot de noodzaak tot nog snellere actie als een onjuistheid in een eerdere aangifte wordt geconstateerd. Wil de ondernemer een boete voorkomen, dan zal de suppletie binnen acht weken moeten zijn ingediend. Deze aanscherping kan ook op zeer korte termijn al gevolgen hebben. Heeft u namelijk al vóór 2025 vastgesteld dat één of meerdere van uw btw-aangiftes in de jaren 2020 tot en met 2024 onjuist of onvolledig waren, bijvoorbeeld bij het opstellen van de voorgaande jaarrekeningen, dan moet de suppletie uiterlijk op 26 februari 2025 zijn ingediend. Doet u dat later, dan kan dat leiden tot het opleggen van een vergrijpboete.
Meer informatie?
Heeft u hulp nodig bij het berekenen en indienen van suppleties, dan helpen wij u daarbij uiteraard graag. Neem dan
contact op met onze btw-specialisten.